Le attività tedesche sono, in linea di principio, tenute a riscuotere l'IVA sui prodotti e servizi che forniscono, ma esiste un'esenzione per le imprese più piccole. Questo articolo spiega cos'è la tassazione standard e le differenze con la regola per le piccole imprese. Spieghiamo anche come registrare correttamente la tua attività per le imposte, quali sono le responsabilità in base alla tassazione standard e come aggiornare le fatture nel passaggio senza infrangere la legge. Inoltre, ti spiegheremo i rischi più comuni che comportano una revisione e condivideremo alcune pratiche collaudate che le attività possono utilizzare per garantire il rispetto sicuro ed efficiente dei loro obblighi IVA.

Contenuto dell'articolo

• Che cos'è la tassazione standard
  
• Come registrare un'attività per le imposte in Germania
  
• Obblighi IVA a cui le attività tedesche devono adempiere
  
• Correzione delle fatture quando si passa alla tassazione standard
  
• Rischi di verifiche relativi alla tassazione standard
  
• Pratiche ottimali per la tassazione standard
  

Che cos'è la tassazione standard

Secondo la legge IVA tedesca, tassazione indica il regime fiscale ordinario. All'interno di questo regime, le attività addebitano e riscuotono l'IVA sui ricavi derivanti dalle forniture e da altre prestazioni imponibili. Questo significa che l'IVA deve essere esposta sulle fatture e l'importo indicato deve essere inviato all'ufficio tributario. La tassazione standard comporta anche obblighi continuativi di documentazione e rendicontazione.

Uno dei principali vantaggi uso della tassazione standard è la detrazione dell'imposta sugli acquisti. L'IVA che le attività pagano sulle fatture in entrata può essere recuperata come imposta in entrata, cioè sono l'unico referente dell'IVA effettivamente sostenuta.

Questa comunque non è una regola generale e, in alcuni casi, le attività del paese potrebbero essere in grado di esentarsi dall'IVA. Ad esempio, oggetti e offerte selezionati sono soggetti ad aliquota zero. Inoltre, le attività tedesche fatturano anche forniture intracomunitarie di beni e servizi in esenzione d'IVA, poiché le attività destinatarie tassano le forniture nei rispettivi stati membri dell'Unione Europea, secondo il meccanismo di inversione contabile. In ogni caso, in linea di principio alcuni possono esentarsi completamente dall'applicazione dell'IVA utilizzando la regola per le piccole imprese.

Esenzione: piccole imprese

Secondo il § 19 della Legge tedesca sull'IVA (UStG), le imprese minori sono esenti dalla tassazione standard se il loro fatturato è inferiore a determinate soglie. In particolare, i loro utili devono essere stati inferiori a 25.000 € nell'anno solare precedente e deve essere molto improbabile che superino i 100.000 € nell'anno corrente. Le entità che applicano la regola delle piccole imprese non possono specificare l'IVA nelle fatture e non sono tenute a presentare le dichiarazioni periodiche. Tuttavia, in questo caso significa anche che non possono richiedere detrazioni per l'imposta in entrata.

Le imprese che sono al di sotto dei limiti di fatturato sono esentate dall'assumere lo stato di piccola impresa. Se comunque valgono le regole per le piccole imprese al momento della costituzione, sono vincolate per cinque anni al regime fiscale regolare (cfr § 19.3 dell'UStG). Prima della riattivazione dovranno aspettare che sia terminato il periodo di cinque anni. Coloro che richiedono questo stato, e i cui guadagni superano i limiti indicati, sono automaticamente tenute a registrarsi per l'IVA nell'anno successivo.

Come registrare un'attività per le imposte in Germania

Se vuoi esercitare un'attività in Germania, ti servirà un codice fiscale emesso dall'Ufficio tributario ai fini fiscali. I codice fiscale è un numero unico assegnato alle entità tassabili e alle persone giuridiche, che consente alle agenzie fiscali di identificare correttamente le dichiarazioni e i pagamenti. Imprese e professionisti freelance soggetti a 'IVA devono includere il proprio codice fiscale nelle fatture.

Se un'attività tedesca effettua forniture e imponibili operazioni in altri Paesi UE, avrà bisogno di un codice fiscale e di un numero di partita IVA. Entrambi sono necessari per l'acquisto di beni o servizi, e per le forniture intracomunitarie di beni o servizi. L'Ufficio tributario centrale federale fornisce i numeri di partita IVA e garantisce che i ricavi imponibili vengano acquisiti e fatturati correttamente.

Le imprese più piccole che optano per la tassazione standard sono soggette a IVA dal momento in cui effettuano la scelta. In seguito sono obbligate a indicare il codice fiscale nelle loro fatture. Se operano in altri Paesi UE, devono anche richiedere una partita IVA con largo anticipo. Questo è l'unico modo per fatturare accuratamente le forniture di beni e servizi a livello della UE. La pianificazione della variazione largo anticipo e con attenzione aiuta a evitare errori, arretrati e ritardi nell'ottenere i rimborsi IVA.

Obblighi IVA a cui le attività tedesche devono adempiere

Esistono diversi obblighi a cui devono adempiere le attività soggette a IVA standard. Di seguito elenchiamo alcuni dei più importanti.

Fatturazione

Il § 14.4 dell'UStG elenca le informazioni obbligatorie che deve contenere una fattura corretta. Quelle che non integrano i dettagli necessari potrebbero essere rifiutate durante un controllo fiscale sull'azienda, il che comporta arretrati o sanzioni. Per adempiere agli obblighi IVA, le attività tedesche devono indicare correttamente le seguenti informazioni nelle loro fatture:

• Nome completo e indirizzo del venditore
  
• Nome completo e indirizzo dell'acquirente
  
• Numero di fattura sequenziale e univoco
  
• Data di emissione della fattura
  
• Data di consegna o altro servizio
  
• Periodo della prestazione
  
• ID fiscale o, per le forniture transfrontaliere all'interno dell'UE, partita IVA
  
• Quantità e tipo di prodotti consegnati o ambito e tipo di servizio fornito
  
• Importi netti e lordi
  
• Aliquota fiscale applicabile e importo corrispondente dell'imposta, oppure in caso di esenzione fiscale, un riferimento che la giustifichi
  

Aliquote IVA

In linea di principio, la Germania ha due aliquote IVA (cfr § 12 dell'UStG)). L'aliquota di base per la maggior parte degli articoli e delle offerte è del 19%. Tuttavia, alcuni beni e servizi selezionati sono soggetti a un'aliquota ridotta del 7%. Questo vale in particolare per i beni essenziali d'uso quotidiano, come alcuni alimenti, libri, giornali e riviste, così come i trasporti pubblici locali all'interno di un comune o per percorsi inferiori a 50 chilometri.

Le attività devono assicurarsi che su ogni fattura compaia l'aliquota corretta. Stripe Tax supporta il calcolo dell'aliquota corretta. L'imposta viene calcolata e riscossa automaticamente, in base all'offerta e al punto vendita del prodotto. Tiene conto inoltre delle disposizioni fiscali e delle modifiche nazionali e internazionali, con aggiornamenti implementati quotidianamente. Inoltre, Tax genera dati fiscali pronti per la presentazione delle dichiarazioni IVA.

Obblighi di rendicontazione

Le attività soggette a IVA sono tenute a presentare regolarmente le dichiarazioni IVA periodiche all'Ufficio tributario (cfr § 18 dell'UStG)). Questo modulo permette loro di comunicare alle autorità, mensilmente o trimestralmente, a seconda dell'agenzia fiscale locale, quanta IVA è stata addebitata e quanta imposta in entrata è deducibile. L'autorità compensa l'importo riscosso con l'imposta in detrazione, quindi riscuote la differenza o concede un rimborso.

Tuttavia, questo rendiconto dell'IVA è solo provvisorio: alla fine dell'anno le imprese presentano una dichiarazione IVA annuale. Questo modulo riassume gli estratti conto periodici dell'anno e viene utilizzato per apportare le eventuali correzioni necessarie e determinare l'importo finale dell'imposta dovuta.

Le imprese più piccole non sono tenute a presentare le dichiarazioni IVA periodiche. Usano la dichiarazione annuale per segnalare l'esenzione. Le attività soggette a IVA e quelle che non lo sono possono proteggersi da arretrati, interessi per insolvenza o sanzioni finanziarie facendo attenzione in modo particolare al rispetto degli obblighi di rendicontazione. Per questo è fondamentale stabilire flussi di lavoro chiari per le dichiarazioni periodiche e annuali, e prestare molta attenzione alle relative scadenze.

Correzione delle fatture quando si passa alla tassazione standard

Non è necessario modificare retroattivamente prima del passaggio alla tassazione standard le fatture generate correttamente secondo la regola per le piccole imprese. Ciò detto, in quelle nuove si deve iniziare a esporre l'aliquota IVA corretta non appena entra in vigore il regime fiscale standard.

Se una fattura emessa originariamente con l'IVA in base alla regola per le piccole imprese viene modificata dopo la variazione, rimane esente da IVA. L'assoggettazione all'IVA non si applica retroattivamente, quindi se la correzione avviene dopo l'adozione dell'IVA standard i servizi già erogati potrebbero rimanere esenti da IVA.

Inoltre, una volta passati alla tassazione standard, è fondamentale controllare attentamente le fatture in arrivo e documentarle correttamente per poter richiedere la detrazione dell'imposta in entrata. L'imposta in entrata è deducibile solo se le fatture soddisfano tutti i requisiti formali. I flussi di lavoro interni per la revisione e la correzione delle fatture aiutano a prevenire errori e a favorire una transizione fluida dalla regola per le piccole imprese alla tassazione standard.

Rischi di verifiche relativi alla tassazione standard

La tassazione standard significa condizioni più rigorose per la corretta applicazione dell'IVA. Questo comporta rischi di revisione più elevati.

Un titolare di una piccola attività che passa alla tassazione standard deve assicurarsi che venga soddisfatto ogni requisito nel momento in cui effettua il passaggio. I requisiti principali includono la generazione di fatture con la corretta aliquota IVA, la documentazione accurata delle fatture ricevute per la detrazione dell'imposta in entrata e la presentazione delle dichiarazioni periodiche nei tempi previsti. Le aziende impegnate in attività transfrontaliere all'interno dell'UE devono anche richiedere con largo anticipo un numero di partita IVA. Il mancato rispetto può portare a controlli o sanzioni da parte dell'Ufficio delle imposte.

Ad esempio, la presentazione di una dichiarazione IVA periodica incompleta o errata, o una dichiarazione dopo la scadenza può far scattare interessi sugli arretrati o l'imposizione di una sanzione. Un altro rischio di revisione riguarda l'assegnazione di importi o imposte in entrata con tempi di imposizione sbagliati. Registrare l'imposta sui ricavi o sulle spese in entrata nel periodo contabile sbagliato può comportare rettifiche, costi supplementari o ulteriori controlli da parte dell'autorità fiscale.

Pratiche ottimali per la tassazione standard

Esistono alcuni approcci collaudati che le attività tedesche possono considerare per adempiere alle responsabilità relative all'IVA in modo efficiente e senza commettere errori. Queste pratiche riducono al minimo i rischi di controlli e rendono più semplice il passaggio dalle regole per le piccole imprese alla tassazione standard.

Tenere sempre d'occhio le soglie dei ricavi

Le piccole imprese devono controllare regolarmente i ricavi per individuare in anticipo quando supereranno le soglie di fatturato. Monitorare continuamente i ricavi assicura che l'impresa non venga colta di sorpresa dal passaggio automatico alla tassazione standard. Questo è particolarmente importante durante le fluttuazioni stagionali o una crescita imprevista dei ricavi.

Automatizzare la fatturazione

Emettere le fatture con precisione è fondamentale per la conformità IVA. I sistemi automatizzati, come Stripe Tax, possono aiutare le attività a inviare fatture che espongano le aliquote fiscali corrette e includano tutte le informazioni richieste, oltre a fornire una conservazione dei documenti a prova di manomissione. L'automazione riduce gli errori umani e fa risparmiare tempo, che dovrebbe altrimenti essere impiegato per la revisione e la correzione delle fatture.

Convalidare i numeri di partita IVA

Le aziende tedesche che svolgono attività transfrontaliere all'interno dell'UE necessitano dei numeri di partita IVA dei loro clienti. Numeri errati o non validi potrebbero metterti nei guai con l'Ufficio delle imposte. Le organizzazioni devono quindi controllare regolarmente la validità dei numeri di partita IVA e documentare i controlli delle verifiche, ad esempio con database ufficiali o strumenti automatici di convalida.

Strutturare i controlli interni

Revisioni interne regolari, documenti in entrata e dichiarazioni IVA permettono di identificare precocemente gli errori. Le verifiche documentate garantiscono dichiarazioni accurate dell'IVA in entrata e la presentazione tempestiva e completa delle dichiarazioni periodiche.

Pianificare in anticipo il passaggio alla tassazione standard

Il passaggio dalla regola per le piccole imprese alla tassazione standard deve essere pianificato con attenzione. Le attività devono preparare tutti i sistemi e i processi necessari prima di superare le soglie di ricavi, così da poter adempiere correttamente a ogni obbligo nel momento in cui effettuano il passaggio. Una preparazione attenta renderà più facile il trasferimento e aiuterà ad adempiere senza errori agli oneri fiscali.