原则上，德国企业需对产品与服务征收增值税 (VAT)，但小规模企业可适用豁免规定。本文将阐释标准征税方式的定义及其与小企业规则的区别，同时概述企业税务登记的正确流程、标准征税方式下的义务，以及如何在不违反法律的前提下完成发票更新。此外，我们还将解析典型审计风险，并分享一系列经实践检验的最佳实践，帮助企业安全高效地履行增值税义务。

本文内容

• 什么是标准征税方式？
  
• 如何在德国为企业办理税务登记？
  
• 德国企业需要履行哪些增值税义务？
  
• 转为标准征税方式时的发票更正
  
• 标准征税方式涉及的审计风险
  
• 标准征税方式的最佳实践
  

什么是标准征税方式？

标准征税方式指德国增值税法规定的常规税收制度。在此制度下，企业对销售收入及其他应税行为收取并代征增值税。这意味着增值税必须体现在发票上，且所示金额须上缴至税务局。标准征税方式还伴随着持续的记录与申报义务。

采用标准征税方式的主要优势之一是享有进项应税所得减免。企业收取的进项发票所含增值税可作为进项税申请退还，这意味着企业仅需承担实际发生的增值税。

但这并非普遍规则，在某些情况下，国内业务活动可能能够豁免增值税。例如，特定商品与服务属于零税率范畴。德国企业对欧盟内部货物供应及服务亦开具不含增值税的发票，因为接收企业需根据对方缴税机制在其所在欧盟成员国申报缴纳相应税款。此外，部分企业原则上可通过适用小企业规则完全豁免增值税征收义务。

豁免情形：小规模企业

根据 《德国增值税法》第 19 节 (UStG) 规定，若小规模企业收入低于特定门槛，则可豁免标准征税。具体而言，其上一年度收入须低于 25,000 欧元，且本年度预计不会超过 100,000 欧元。适用小企业规则的主体不得在发票中列示增值税，也无需提交预申报表。但这也意味着其无法申报进项应税所得减免。

收入低于门槛的企业可自主选择是否适用小企业身份。但若其在成立时选择放弃小企业规则，则需受常规税收制度约束五年（参见《德国增值税法》第 19.3 节），须待五年期满后才可重新选择适用。已选择此身份的企业若收入超过规定限额，则次年将自动被要求注册缴纳增值税。

如何在德国为企业办理税务登记？

若计划在德国开展业务，您需要税务局为征税目的签发的税务识别号。该税号是分配给应税主体及法人的唯一号码，使税务局能准确识别纳税申报与税款缴纳。应缴纳增值税的企业及自由职业者必须在发票上注明其税号。

若德国企业向其他欧盟国家的经营活动提供应税供应，则需同时拥有税号和增值税号。这两项号码是采购商品或服务以及欧盟内部物品或服务供应所必需的。联邦中央税务局负责签发增值税号，并确保应税收入被准确记录与核算。

选择标准征税方式的小规模企业自作出该选择时起即负有增值税纳税义务。随后，其必须在发票上列明税号。若在其他欧盟国家经营，还须提前申请增值税号。这是准确核算欧盟范围内商品与服务供应的唯一途径。精心规划转换流程有助于避免错误、欠税及增值税退税延迟。

德国企业需要履行哪些增值税义务？

适用标准增值税的企业需履行多项义务，以下列举其中关键部分。

开具发票

《德国增值税法》第 14 节第 4 款列明了合规票据必须包含的法定信息。缺少必要详情的票据可能在公司或税务审计中被驳回，从而导致欠税或罚款。为履行增值税义务，德国企业必须在发票上准确注明以下信息：

• 卖家全名和地址
  
• 买家全名及地址
  
• 一个连续且唯一的发票编号
  
• 发票开具日期
  
• 交货日期或其他服务
  
• 履约期
  
• 税号或——在欧盟内跨境供应时——使用增值税号
  
• 所提供产品的数量和类型或所提供服务的范围和类型
  
• 净额与总额
  
• 适用税率和相应的税额，若适用免税情形需注明免税依据
  

增值税税率

原则上，德国设有两档增值税率（参见《德国增值税法》第 12 节）。大多数商品与服务适用 19% 的基础税率，部分特定商品与服务则适用 7% 的优惠税率。这尤其适用于日常必需品，例如特定食品、书籍、报刊杂志，以及市内或 50 公里以内的本地公共交通服务。

企业需确保每张发票显示正确税率。Stripe Tax 支持计算恰当的征税率。该服务可根据您的产品供应与销售点自动计算并征收税款，同时综合考虑国内与国际税收规定及调整项，并每日更新数据。此外，税务服务还可生成即用型财税数据，便于提交增值税申报。

报告义务

应税企业须定期向税务局提交增值税预申报表（参见 《德国增值税法》第 18 节）。该表格使企业能按月或按季（根据当地税务局要求）向当局申报已征收的增值税额及可抵扣的进项税额。税务机关将征收额与可抵扣进项税相抵后，对差额部分进行补征或退税处理。

然而，这仅是临时性增值税报告：企业需在年终提交增值税年度申报表。该表格汇总特定年度的各期申报数据，用于进行必要更正并确定最终应纳税额。

小规模企业无需提交增值税预申报表，其通过年度申报表申报免税资格。无论是否负有增值税纳税义务，企业皆可通过格外注意履行申报义务来避免欠税、滞纳利息或罚款。因此，建立清晰的定期与年度申报流程，并密切关注相关截止日期至关重要。

转为标准征税方式时的发票更正

在转为标准征税方式前，依据小企业规则正确开具的发票无需追溯调整。但需注意，自常规税收制度生效起，所有新发票必须开始按正确增值税率开具。

若依据小企业规则开具的原不含增值税发票，在变更征税方式后被修改，该发票仍保持免税状态。其纳税义务不具追溯效力，这意味着若在采用标准增值税后才进行更正，已履行的服务可继续适用免税处理。

转为标准征税方式后，您还必须仔细审核收到的发票并进行规范记录，以便申报进项税抵扣。只有完全符合形式要求的票据才可抵扣进项税。建立发票审核与更正的内部流程有助于防范差错，并支持从小企业规则向常规税制的平稳过渡。

标准征税方式涉及的审计风险

标准征税方式意味着适用增值税的规定更为严格，随之而来的是更高的审计风险。

从小企业所有者转为常规纳税主体的企业，需确保在转换时满足所有适用责任。关键要求包括：按正确增值税率开具发票、妥善记录收到的进项应税所得减免票据、按时提交预申报表。在欧盟内从事跨境活动的公司还需提前申请增值税号。未能履行这些义务可能导致税务局的追缴或处罚。

例如，提交不完整或错误的增值税定期申报表，或逾期申报，都可能引发滞纳利息或招致罚款。另一审计风险涉及将收入或进项税金额错误归入征税期间。若在错误的账期记录收益或进项税，可能导致税务局进行调整、补征或启动额外审计。

标准征税方式的最佳实践

为高效且无误地履行增值税义务，德国企业需考虑若干经实践检验的方法。这些做法能最大限度降低审计风险，并使从小企业规则向标准征税方式的转换更为顺畅。

时刻关注收入门槛

小规模企业需定期复核收入，以提前识别何时将突破收入门槛。持续监控营收可确保您的企业不会因自动转为标准征税方式而措手不及。这在季节性波动或意外收入增长时期尤为重要。

开票自动化

准确开具发票是增值税合规的关键。自动化系统（例如 Stripe Tax）可帮助企业发送显示正确税率且包含所有必需信息的发票，并提供防篡改的文档存储功能。自动化能减少人为错误，并节省您原本用于审核和更正发票的时间。

验证增值税识别号码

在欧盟内开展跨境业务的德国公司需要客户的增值税识别号码。错误或无效的税号可能导致您面临税务局的审查。因此，组织需定期核查增值税号码的有效性，并利用官方数据库或自动化验证工具等记录相关审计证据。

建立内部控制体系

定期对审计记录、接收单据及增值税申报进行内部核查，有助于及早发现错误。建立规范的内部控制体系可确保准确申报进项税，并按时完整提交预申报表。

尽早规划向标准征税方式的过渡

从小企业规则转向标准征税方式需谨慎规划。企业必须在超过收入门槛前备齐所有必需的系统和流程，以便在转换时即刻满足各项义务。周密的准备将使过渡更顺畅，并确保税务职责得到切实履行。