โดยหลักการแล้ว ธุรกิจในเยอรมนีจำเป็นต้องจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าและบริการของตน แต่มีข้อยกเว้นสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก บทความนี้จะอธิบายว่าการจัดเก็บภาษีแบบมาตรฐานคืออะไร และความแตกต่างระหว่างการเก็บภาษีมาตรฐานกับกฎสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก นอกจากนี้เราจะอธิบายวิธีการจดทะเบียนธุรกิจเพื่อเสียภาษีอย่างถูกต้อง ความรับผิดชอบภายใต้การจัดเก็บภาษีแบบมาตรฐาน และวิธีการอัปเดตใบแจ้งหนี้เมื่อเปลี่ยนไปใช้การเก็บภาษีมาตรฐานโดยไม่ผิดกฎหมาย ยิ่งไปกว่านั้น เราจะแนะนำเกี่ยวกับความเสี่ยงในการตรวจสอบบัญชีทั่วไป และแนะนำแนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดที่ได้รับการพิสูจน์แล้ว ซึ่งธุรกิจต่างๆ สามารถนำไปใช้เพื่อให้มั่นใจได้ว่าปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างปลอดภัยและมีประสิทธิภาพ

เนื้อหาหลักในบทความ

• การเก็บภาษีมาตรฐานคืออะไร
  
• คุณจะจดทะเบียนธุรกิจเพื่อเสียภาษีในเยอรมนีได้อย่างไร
  
• ธุรกิจในเยอรมนีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มอะไรบ้าง
  
• การแก้ไขใบแจ้งหนี้เมื่อเปลี่ยนไปใช้การเก็บภาษีมาตรฐาน
  
• ความเสี่ยงด้านการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีมาตรฐาน
  
• แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดด้านการเก็บภาษีมาตรฐาน
  

การเก็บภาษีมาตรฐานคืออะไร

การเก็บภาษีมาตรฐานหมายถึงระบบภาษีปกติภายใต้กฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี ภายใต้ระบบนี้ ธุรกิจจะเรียกเก็บและจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้จากการให้บริการและกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีอื่นๆ นั่นหมายความว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องแสดงอยู่ในใบแจ้งหนี้ และจำนวนเงินที่แสดงจะต้องนำส่งให้กับสำนักงานสรรพากร การเก็บภาษีมาตรฐานยังมาพร้อมกับภาระผูกพันด้านเอกสารและการรายงานอย่างต่อเนื่องด้วย

หนึ่งในข้อดีหลักๆ ของการใช้การเก็บภาษีมาตรฐานคือการหักภาษีซื้อ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ธุรกิจได้รับจากใบเรียกเก็บเงินสามารถขอคืนได้เป็นภาษีซื้อ ซึ่งหมายความว่าธุรกิจจะรับผิดชอบเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายไปจริงเท่านั้น

นี่ไม่ใช่กฎที่ตายตัว และในบางกรณี กิจกรรมภายในประเทศอาจได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ตัวอย่างเช่น สินค้าและบริการบางรายการได้รับการยกเว้นภาษี นอกจากนี้ ธุรกิจในเยอรมนียังออกใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดหาสินค้าและบริการภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปโดยไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากธุรกิจผู้รับจะเก็บภาษีสินค้าและบริการเหล่านั้นในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปของตนภายใต้กลไกการเรียกเก็บภาษีย้อนกลับ แต่ในทางทฤษฎีแล้ว บางธุรกิจสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดโดยใช้กฎสำหรับธุรกิจขนาดเล็กได้

การยกเว้นสำหรับธุรกิจขนาดเล็ก

ตาม § 19 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศเยอรมนี (UStG) องค์กรขนาดเล็กจะได้รับการยกเว้นการเก็บภาษีมาตรฐานหากรายได้ต่ำกว่าเกณฑ์ที่กำหนด โดยเฉพาะอย่างยิ่ง รายได้จะต้องน้อยกว่า 25,000 ยูโรในปีก่อนหน้า และไม่น่าจะเกิน 100,000 ยูโรในปีปัจจุบัน นิติบุคคลที่ใช้กฎธุรกิจขนาดเล็กไม่ต้องระบุภาษีมูลค่าเพิ่มในใบแจ้งหนี้และไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเบื้องต้น แต่นั่นหมายความว่าพวกเขาไม่สามารถขอหักภาษีซื้อได้เช่นกัน

กิจการที่มีรายได้ต่ำกว่าเกณฑ์ที่ได้รับการยกเว้นจากการขอสถานะธุรกิจขนาดเล็ก หากเลือกที่จะไม่ใช้สถานะธุรกิจขนาดเล็กในขณะจดทะเบียนจัดตั้งบริษัท ก็จะต้องปฏิบัติตามระบบภาษีปกติเป็นเวลา 5 ปี (ดู § 19.3 ของ UStG) โดยจะต้องรอจนกว่าจะครบ 5 ปีจึงจะสามารถเลือกขอสถานะธุรกิจขนาดเล็กได้อีกครั้ง ผู้ที่ขอสถานะนี้และมีรายได้เกินกว่าเกณฑ์ที่กำหนดจะต้องลงทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยอัตโนมัติในปีถัดไป

คุณจะจดทะเบียนธุรกิจเพื่อเสียภาษีในเยอรมนีได้อย่างไร

หากคุณต้องการทำธุรกิจในเยอรมนี คุณจะต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีที่ออกโดยกรมสรรพากรเพื่อใช้ในการเรียกเก็บภาษี หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีนี้เป็นหมายเลขเฉพาะที่กำหนดให้กับนิติบุคคลและผู้เสียภาษี ซึ่งช่วยให้หน่วยงานด้านภาษีสามารถระบุแบบแสดงรายการและชำระเงินได้อย่างถูกต้อง ผู้ประกอบการและผู้ประกอบอาชีพอิสระที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในใบแจ้งหนี้ด้วย

หากธุรกิจในเยอรมนีทำการจัดหาสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีให้กับธุรกิจในประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรป ธุรกิจนั้นจะต้องมีทั้งหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ทั้งสองหมายเลขนี้จำเป็นสำหรับการจัดซื้อสินค้าหรือบริการ และสำหรับการจัดหาสินค้าหรือบริการภายในกลุ่มประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป สำนักงานสรรพากรกลางจะเป็นผู้จัดหาหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและดูแลให้รายได้ที่ต้องเสียภาษีได้รับการบันทึกและเรียกเก็บอย่างถูกต้อง

องค์กรขนาดเล็กที่เลือกใช้การเก็บภาษีมาตรฐานจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มนับตั้งแต่วันที่ตัดสินใจเลือกใช้ระบบนี้ พวกเขาจึงมีหน้าที่ต้องระบุหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในใบแจ้งหนี้ หากดำเนินธุรกิจในประเทศอื่นๆ ในสหภาพยุโรป พวกเขาก็ต้องยื่นขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้าด้วย นี่เป็นวิธีเดียวที่จะเรียกเก็บเงินค่าสินค้าและบริการที่จำหน่ายทั่วสหภาพยุโรปได้อย่างถูกต้อง การวางแผนการเปลี่ยนระบบอย่างรอบคอบจะช่วยหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาด หนี้ค้างชำระ และความล่าช้าในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ธุรกิจในเยอรมนีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษีมูลค่าเพิ่มอะไรบ้าง

ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามปกติจะมีข้อผูกพันหลายประการที่ต้องปฏิบัติตาม นี่คือข้อผูกพันที่สำคัญที่สุดบางส่วน

การออกใบแจ้งหนี้

§ 14.4 ของ UStG จะแสดงรายการข้อมูลที่จำเป็นซึ่งใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องจะต้องมี ใบแจ้งหนี้ที่ขาดรายละเอียดที่จำเป็นอาจถูกปฏิเสธในระหว่างการตรวจสอบบริษัทหรือการตรวจสอบภาษี ซึ่งอาจนำไปสู่การค้างชำระหรือค่าปรับ เพื่อให้เป็นไปตามภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม ธุรกิจในเยอรมนีต้องระบุข้อมูลต่อไปนี้ในใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้อง

• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของผู้ขาย
  
• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของผู้ซื้อ
  
• หมายเลขใบแจ้งหนี้ โดยเรียงตามลำดับและไม่ซ้ำกัน
  
• วันที่ออกใบแจ้งหนี้
  
• วันที่นำส่งหรือบริการอื่นๆ
  
• ช่วงเวลาการปฏิบัติตามข้อตกลง
  
• หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี หรือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีที่เป็นธุรกรรมข้ามพรมแดนภายในสหภาพยุโรป
  
• ปริมาณและประเภทของสินค้าที่จัดหาให้ หรือขอบเขตและประเภทของบริการที่มอบให้
  
• จำนวนเงินที่เป็นยอดสุทธิและยอดรวม
  
• อัตราภาษีที่มีผลบังคับใช้และจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง หรือระบุว่ามีการยกเว้นภาษีในกรณีที่ได้รับการยกเว้นภาษี
  

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

โดยหลักการแล้ว ประเทศเยอรมนีมีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสองอัตรา (ดู § 12 ของ UStG) อัตราพื้นฐานสำหรับสินค้าและบริการส่วนใหญ่คือ 19% แต่ทั้งนี้ สินค้าและบริการบางประเภทจะเสียภาษีในอัตราที่ลดลงเหลือ 7% โดยเฉพาะอย่างยิ่งสินค้าจำเป็นในชีวิตประจำวัน เช่น อาหารบางประเภท หนังสือ หนังสือพิมพ์ และนิตยสาร รวมถึงค่าโดยสารขนส่งสาธารณะภายในเขตเทศบาลหรือสำหรับการเดินทางไม่เกิน 50 กิโลเมตร

ธุรกิจต่างๆ จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่ามีการแสดงอัตราภาษีที่ถูกต้องในใบแจ้งหนี้ทุกฉบับ Stripe Tax จะช่วยคำนวณเปอร์เซ็นต์ภาษีที่ถูกต้องโดยอัตโนมัติ โดยจะคำนวณและเรียกเก็บภาษีตามประเภทสินค้าและจุดขาย นอกจากนี้ยังคำนึงถึงข้อกำหนดและปรับปรุงภาษีทั้งในระดับประเทศและระดับสากล โดยมีการอัปเดตข้อมูลทุกวัน ยิ่งไปกว่านั้น Tax ยังสร้างข้อมูลทางการเงินที่พร้อมใช้งานสำหรับการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มอีกด้วย

ภาระผูกพันในการรายงาน

ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นเป็นประจำต่อสำนักงานสรรพากร (ดู § 18 ของ UStG) แบบฟอร์มนี้ช่วยให้ธุรกิจแจ้งข้อมูลแก่หน่วยงานที่เกี่ยวข้องได้ ไม่ว่าจะเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส โดยขึ้นอยู่กับข้อกำหนดของหน่วยงานสรรพากรท้องถิ่น จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ และจำนวนภาษีซื้อที่สามารถหักลดหย่อนได้ หน่วยงานจะนำจำนวนเงินที่เรียกเก็บไปหักลบกับภาษีซื้อที่สามารถหักลดหย่อนได้ จากนั้นจึงเรียกเก็บส่วนต่างหรือคืนเงินให้

นี่เป็นเพียงรายงานภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นเท่านั้น ธุรกิจต่างๆ จะยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มประจำปีเมื่อสิ้นปี แบบฟอร์มนี้จะสรุปรายงานรายงวดแต่ละปี และใช้ในการแก้ไขที่จำเป็นและกำหนดจำนวนภาษีที่ต้องชำระขั้นสุดท้าย

องค์กรขนาดเล็กไม่จำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น โดยจะใช้แบบแสดงรายการประจำปีเพื่อรายงานการยกเว้นภาษี ธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและธุรกิจที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มต่างสามารถป้องกันตนเองจากหนี้ค้างชำระ ดอกเบี้ยผิดนัด หรือค่าปรับทางการเงินได้โดยการปฏิบัติตามข้อกำหนดการรายงานอย่างเคร่งครัด นั่นเป็นเหตุผลสำคัญที่ต้องกำหนดขั้นตอนการทำงานที่ชัดเจนสำหรับการยื่นแบบเป็นระยะและประจำปี และให้ความสำคัญกับกำหนดเวลาที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิด

การแก้ไขใบแจ้งหนี้เมื่อเปลี่ยนไปใช้การเก็บภาษีมาตรฐาน

ใบแจ้งหนี้ที่ออกอย่างถูกต้องภายใต้กฎสำหรับธุรกิจขนาดเล็กก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้การเก็บภาษีมาตรฐานไม่จำเป็นต้องปรับแก้ย้อนหลัง แต่ใบแจ้งหนี้ใหม่จะต้องแสดงอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องทันทีที่เริ่มใช้ระบบภาษีแบบปกติ

หากใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยคิดภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎสำหรับธุรกิจขนาดเล็กได้รับการแก้ไขหลังจากมีการเปลี่ยนแปลง ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวยังคงได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาระผูกพันด้านภาษีจะไม่เกิดขึ้นย้อนหลัง หมายความว่าบริการที่ได้ดำเนินการไปแล้วอาจยังคงได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหากการแก้ไขเกิดขึ้นหลังจากที่นำภาษีมูลค่าเพิ่มแบบมาตรฐานมาใช้แล้ว

เมื่อเปลี่ยนมาใช้การเก็บภาษีมาตรฐานแล้ว สิ่งสำคัญอย่างยิ่งคือต้องตรวจสอบใบแจ้งหนี้ที่ได้รับอย่างละเอียด และจัดทำเอกสารให้ถูกต้อง เพื่อที่คุณจะได้สามารถขอคืนภาษีซื้อได้ ภาษีซื้อจะสามารถหักได้ก็ต่อเมื่อใบแจ้งหนี้เป็นไปตามข้อกำหนดอย่างเป็นทางการทุกประการเท่านั้น ขั้นตอนการทำงานภายในสำหรับการตรวจสอบและแก้ไขใบแจ้งหนี้จะช่วยป้องกันข้อผิดพลาดและสนับสนุนการเปลี่ยนผ่านอย่างราบรื่นจากกฎเกณฑ์สำหรับธุรกิจขนาดเล็กไปสู่ระบบปกติ

ความเสี่ยงด้านการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการเก็บภาษีมาตรฐาน

การเก็บภาษีมาตรฐานหมายถึงเงื่อนไขที่เข้มงวดมากขึ้นสำหรับการใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างถูกต้อง ซึ่งส่งผลให้มีความเสี่ยงในการตรวจสอบที่สูงขึ้นด้วย

เจ้าของธุรกิจขนาดเล็กที่เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีมูลค่าเพิ่มแบบปกติ จำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องทั้งหมดทันทีที่เปลี่ยนระบบ ข้อกำหนดสำคัญ ได้แก่ การออกใบแจ้งหนี้ที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้อง การบันทึกใบเสร็จรับเงินอย่างละเอียดเพื่อหักภาษีซื้อ และการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเบื้องต้นตามกำหนดเวลา บริษัทที่ดำเนินกิจกรรมข้ามพรมแดนภายในสหภาพยุโรปจำเป็นต้องยื่นขอหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มล่วงหน้า หากไม่ดำเนินการดังกล่าว อาจนำไปสู่การเรียกเก็บภาษีหรือบทลงโทษจากกรมสรรพากร

การยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มรายงวดที่ไม่ครบถ้วนหรือไม่ถูกต้อง หรือการยื่นหลังจากกำหนดเวลา อาจทำให้เกิดดอกเบี้ยค้างชำระหรือถูกปรับได้ ความเสี่ยงในการตรวจสอบอีกประการหนึ่งคือการกำหนดรายได้หรือภาษีซื้อให้ตรงกับช่วงเวลาการจัดเก็บภาษีที่ไม่ถูกต้อง การบันทึกรายได้หรือภาษีซื้อในงวดบัญชีที่ไม่ถูกต้องอาจส่งผลให้มีการปรับปรุง เรียกเก็บค่าใช้จ่ายเพิ่มเติม หรือถูกตรวจสอบเพิ่มเติมจากหน่วยงานด้านภาษี

แนวทางปฏิบัติที่ดีที่สุดด้านการเก็บภาษีมาตรฐาน

มีแนวทางปฏิบัติที่ได้รับการพิสูจน์แล้วที่ธุรกิจในเยอรมนีควรพิจารณาเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่มได้อย่างมีประสิทธิภาพและปราศจากข้อผิดพลาด แนวทางปฏิบัติเหล่านี้ช่วยลดความเสี่ยงในการตรวจสอบและทำให้การเปลี่ยนจากกฎเกณฑ์ภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กไปสู่การเก็บภาษีมาตรฐานมีความตรงไปตรงมามากขึ้น

จับตาดูเกณฑ์รายได้อยู่เสมอ

ธุรกิจขนาดเล็กจำเป็นต้องตรวจสอบรายได้เป็นประจำเพื่อระบุล่วงหน้าว่าเมื่อใดรายได้จะเกินเกณฑ์ที่กำหนด การติดตามรายได้อย่างต่อเนื่องจะช่วยให้ธุรกิจของคุณไม่ถูกจับได้โดยไม่ทันตั้งตัวจากการเปลี่ยนไปใช้การเก็บภาษีมาตรฐานโดยอัตโนมัติ ซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งในช่วงที่มีการเปลี่ยนแปลงตามฤดูกาลหรือการเติบโตของรายได้ที่ไม่คาดคิด

ทำให้การออกใบแจ้งหนี้เป็นระบบอัตโนมัติ

การออกใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้องเป็นกุญแจสำคัญในการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่ม ระบบอัตโนมัติอย่าง Stripe Tax สามารถช่วยให้ธุรกิจส่งใบแจ้งหนี้ที่แสดงอัตราภาษีที่ถูกต้องและมีข้อมูลที่จำเป็นครบถ้วน รวมถึงจัดเก็บเอกสารได้อย่างปลอดภัยและไม่ปลอมแปลง การใช้ระบบอัตโนมัติช่วยลดข้อผิดพลาดจากมนุษย์และประหยัดเวลาที่คุณต้องใช้ในการตรวจสอบและแก้ไขใบแจ้งหนี้ด้วยตนเอง

ตรวจสอบหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

บริษัทในเยอรมนีที่ทำกิจกรรมข้ามพรมแดนภายในสหภาพยุโรปจำเป็นต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มของลูกค้า หากหมายเลขประจำตัวไม่ถูกต้องหรือไม่ครบถ้วนอาจทำให้บริษัทประสบปัญหาด้านภาษีได้ องค์กรต่างๆ จึงจำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างสม่ำเสมอ และจัดทำเอกสารหลักฐานการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องโดยใช้ฐานข้อมูลอย่างเป็นทางการหรือเครื่องมือตรวจสอบอัตโนมัติ

โครงสร้างการควบคุมภายใน

การตรวจสอบภายในอย่างสม่ำเสมอเกี่ยวกับการตรวจสอบบัญชี เอกสารขาเข้า และการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม ช่วยให้เจอข้อผิดพลาดได้ตั้งแต่เนิ่นๆ การควบคุมที่มีการจัดทำเป็นเอกสารช่วยให้มั่นใจได้ว่าการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมีความถูกต้อง และยื่นแบบแสดงรายการเบื้องต้นได้ครบถ้วนและทันเวลา

วางแผนการเปลี่ยนไปใช้การเก็บภาษีมาตรฐานตั้งแต่เนิ่นๆ

การเปลี่ยนจากกฎภาษีสำหรับธุรกิจขนาดเล็กไปเป็นการเก็บภาษีมาตรฐานนั้นจำเป็นต้องวางแผนอย่างรอบคอบ ธุรกิจต้องเตรียมระบบและกระบวนการทั้งหมดที่จำเป็นก่อนที่รายได้จะเกินเกณฑ์ เพื่อให้สามารถปฏิบัติตามข้อผูกพันทุกอย่างได้อย่างถูกต้องทันทีที่เปลี่ยนระบบ การเตรียมการอย่างรอบคอบจะทำให้การเปลี่ยนแปลงง่ายขึ้นและช่วยให้ปฏิบัติตามหน้าที่ทางภาษีได้อย่างครบถ้วน