在为商业合作伙伴开具账单时，您或许会不确定是否需要将预扣税金额包含在内。

预扣税不仅适用于受薪员工的工资，还适用于某些特定类型的报酬，如讲课费、写作费以及业务佣金等。从技术层面讲，您无需在账单上注明预扣税金额。但这是否意味着不将预扣税金额包含在内就是一种好做法呢？

本文将详细阐述预扣税，包括如何计算预扣税以及如何在账单上记录预扣税。我们将涵盖需缴纳预扣税的报酬类型、记录预扣税金额时的重要注意事项，以及预扣税制度与合格账单制度的区别。

本文内容

• 什么是预扣税制度？
  
• 为什么建议在账单上记录预扣税
  
• 如何在账单上记录预扣税金额
  
• 如何计算账单的预扣税
  
• 在账单上记录预扣税的优势
  
• 在账单上记录预扣税的关键点
  
• 预扣税制度与合格账单制度
  
• Stripe Invoicing 如何提供帮助
  

什么是预扣税制度？

提及“预扣税制度”时，人们首先联想到的往往是从受薪员工工资中代扣代缴个人所得税这一情形。但实际上，预扣税制度的适用范围并非仅局限于公司员工等受薪群体。对于那些依据业务外包合同开具账单并获取工作报酬的个人而言，该制度同样适用。正因如此，个体经营者与自由职业者准确把握预扣税制度的运作机制显得尤为关键。

需要缴纳预扣税的主要报酬及费用类型

根据日本国税厅 (NTA) 的规定，需要缴纳预扣税的报酬及费用范围，因收款方是日本居民还是国内企业而有所不同。

在某些情况下，支付给日本居民的报酬或费用需要缴纳预扣税，如讲课费、签约奖金和广告奖品等。

为什么建议在账单上记录预扣税

作为收款方（即请求付款的一方），法律并未要求您必须在账单上记录预扣税，不记录也不会受到处罚。然而，记录预扣税有助于避免一些问题，并能带来实际益处，例如使付款和会计流程更加顺畅等。

以下是未在账单上记录预扣税时常见的问题：

• 业务伙伴（即付款方）需要更长时间来核实账单内容，导致付款延迟。
  
• 付款方未预扣并缴纳应缴税款，便将全额款项转给了收款方。
  
• 账单内容与商业合作伙伴的付款明细单不符，增加了税务申报时的核实工作量。
  
• 如果付款方计算金额时假定预扣税已被扣除，则可能会要求修改账单。
  

因此，建议明确说明预扣税金额，特别是与商业合作伙伴首次交易时，或在外包合同中。

如何在账单上记录预扣税金额

在账单上记录预扣税金额时，最好为以下各项分别列出清晰的行项目：

• 总额或小计（即您提供服务所获得的金额）
  
• 适用的预扣税金额
  
• 消费税（如果您的业务需要缴纳此税）
  
• 实际应付金额（即账单接收方应支付给您的总净额）
  

您还需确保在账单上包含所有账单都应具备的以下基本项目：

• 账单标题（即文件标题应为“账单”）
  
• 账单编号
  
• 账单开具日期
  
• 账单登记号（适用于已登记企业）
  
• 账单开具方信息
  
• 账单接收方信息
  
• 交易日期
  
• 交易详情
  
• 支付截止日期
  
• 支付方式
  
• 任何备注
  

根据工作性质，有些工作需要缴纳预扣税，而有些则不需要。在开具账单前，请务必确认相关工作是否需要缴纳预扣税。

如何计算账单的预扣税

预扣税并非由个人（即收款方）直接向税务局缴纳，而是由作为扣缴义务人的公司（即付款方）代表个人缴纳。因此，账单金额不应是包含预扣税的公司应付金额，而应是总额（即小计）减去预扣税后的金额。

预扣税通过将小计乘以相关税率来计算，但计算方法会因小计是否超过 100 万日元而有所不同。让我们来看一些具体示例和计算过程。

如果小计不超过 100 万日元

公式：预扣税金额 = 小计 × 10.21%的税率

示例：假设小计为 20 万日元。计算过程如下：

200,000 × 10.21% = 20,420

预扣税金额为 20,420 日元。但还需要一个附加公式来确定付款方欠收款方的实际净额（即实际应付金额）：

公式：实际应付金额 = 小计 – 预扣税金额

在此示例中，计算过程如下：

200,000 – 20,420 = 179,580

因此，实际应付金额为 179,580 日元。

如果账单金额超过 100 万日元

公式：预扣税金额 = (小计 - 1,000,000) × 20.42%的税率 + 102,100

示例：假设小计为 180 万日元。计算过程如下：

(1,800,000 – 1,000,000) × 20.42% + 102,100 = 265,460

因此，预扣税金额为 265,460 日元。不过，我们需要使用与前一个示例相同的公式来确定实际应付金额。计算过程如下：

1,800,000 – 265,460 = 1,534,540

因此，收款方开具的账单金额应为 1,534,540 日元。

在账单上记录预扣税金额的优势

如前所述，法律并未强制要求在账单上记录预扣税。不过，记录预扣税能带来诸多好处。

付款金额确认流程更顺畅

如果您在账单中记录了预扣税金额，小计与应付金额之间的差额便一目了然，从而有效减少付款人员的核对工作量，加快转账速度。尤其对于一次性交易或首次交易而言，此举能有效降低出现问题的概率。

报税时核对更方便

对于个体经营者和自由职业者而言，已预扣的税款金额需要申报纳税才能结算。如果他们从商业合作伙伴处收到的付款明细单信息不完整，收款方账单上的详细信息便成为核对的关键依据。

付款通知单一般包含付款金额、预扣税金额和付款人姓名等信息，但通常不会注明交易日期或对应的具体账单。因此，在账单上清晰列明预扣税金额、交易详情及交易日期，有助于与付款明细单进行交叉比对。

在账单上记录预扣税的关键点

在准备预扣税金额的账单时，有些事项需要提前完成，以确保交易顺利进行。

确认报酬金额是否含税

使用不含税价计算预扣税，通常缴纳的税款更低，因此最好注明不含税金额。但是，付款方有时会使用含税价计算预扣税金额。因此，务必提前与商业合作伙伴确认消费税的注明和计算方式。

将报酬与费用分开

如果报酬和费用（如交通费、预付款和材料费等）一起开具在账单上，则可能会对通常无需缴纳预扣税的费用征收预扣税。

因此，在账单上明确区分应缴纳预扣税的金额和无需缴纳预扣税的费用非常重要。

如果预扣税出现小数金额，则向下取整

计算预扣税时，可能会出现小数。根据日本国税厅 (NTA) 的规定，计算金额时，如果出现不足一日元的小数，必须始终向下取整。不允许按常规方法四舍五入到整日元或向上取整。

因此，如果预扣税金额包含小数，则向下取整，并在账单上注明取整后的金额。

预扣税制度与合格账单制度

日本的合格账单制度主要涉及消费税的进项税抵免——也称为购入税额减免。它与预扣税制度（即所得税预扣）无关。这意味着，即便拥有账单编号，也并不意味着您所开具账单的工作就必须缴纳预扣税；反之，缴纳预扣税也并不要求必须在账单制度下进行登记。

是否需要缴纳预扣税，取决于所涉及的报酬或费用的类型，而非账单制度。在开具账单时，将消费税和预扣税的条目明确分开，有助于避免两者混淆，确保会计处理顺畅、准确。

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